Взыскание налога, пени, штрафа — сроки и процедура

Взыскание налога, пени, штрафаДанная статья рассматривает процедуру уплаты налога, пеней и штрафов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Достаточно часто налоговые органы, нарушая нормы налогового законодательства и пользуясь правовой неграмотностью налогоплательщиков, взыскивают налоги, пени и штрафы за пределами установленных законом сроков.

Если налогоплательщик или налоговый агент нарушил срок уплаты налога или уплатил налог не в полном размере, то согласно Налоговому кодексу РФ, на сумму неуплаченного налога подлежат начислению пени.

Также на усмотрение налогового органа его могут привлечь к налоговой ответственности за несвоевременную уплату налога, применив к нему санкцию в виде штрафа.

К налоговой ответственности налоговый орган может привлечь налогоплательщика в течение 3 лет с момента совершения правонарушения или момента окончания периода, в котором совершалось правонарушение.

О привлечении налогоплательщика (налогового агента) к налоговой ответственностиналоговый орган выносит решение.

Налогоплательщик имеет право погасить образовавшуюся недоимку, пени, и если уже вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности, то и штраф, самостоятельно.

Однако, по разным причинам, иногда для налогоплательщика это невозможно.

Рассмотрим административную процедуру взыскания налогов, пеней и штрафов.

Согласно налоговому законодательству налоговый орган, выявив недоимку по налогам, неуплату пени или штрафа, в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки или неуплаты пени или штрафа наплавляет налогоплательщику (налоговому агенту) требование об уплате налога (пени, штрафа).

Требованием об уплате налога (пени, штрафа) признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога (пени, штрафа), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пени, штрафа).

Требование об уплате налога или пени направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате штрафа должно содержать те же сведения, кроме размера пеней, т.к. пени начисляются только при несвоевременной уплате налогов.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога (пени, штрафа), а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (пени, штраф).

Требование об уплате налога (пени, штрафа) должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога (штрафа) не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога (пени, штрафа) должно быть составлено по определенной форме, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-19/825@.

В требовании должны быть заполнены все реквизиты налогового органа и налогоплательщика, проставлены все коды соответствующие статусу налогоплательщика, собственноручно подписано начальником налогового органа и проставлена печать.

В случае отсутствия хотя бы одного элемента или неправильного отражения каких-либо реквизитов налогоплательщика, требование является недействительным и выполнению не подлежит. Об этом стоит известить налоговый орган, хотя и не обязательно.

Требование об уплате налога (пени, штрафа) может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога (пени, штрафа) в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (пени), но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Форма решения утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 14 мая 2007 г. N ММ-3-19/293@. Решение также необходимо проверить на наличие всех реквизитов.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В случае пропуска двухмесячного срока для вынесения решения о взыскании налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 — 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа.

В обоих случаях пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Налоговый адвокат Жидких Дарья Геннадьевна

Номер в реестре адвокатов г. Москвы: 77/10657

Получить консультацию бизнес адвоката Вы можете

  • – бесплатная беседа по телефону +7 495 961-71-95;
  • – E-mail: info@moscowadvokat.ru;
  • – личная встреча по адресу: г. Москва, пл. Тверская Застава, 3, оф. 342

Лучше всего записаться на консультацию заранее и лично встретиться с адвокатом. Так вы сможете наиболее полно описать свою проблему и получить исчерпывающий ответ и помощь.

Стоимость устных консультаций и советов

от 1 000 до 3 000 руб.

Стоимость письменного заключения

от 5 000 руб.

Стоимость заявлений в суд или в государственные органы по оспариванию действий или решений налогового органа

от 7 000 руб.

Стоимость услуг по представлению интересов в суде общей юрисдикции, арбитражном суде первой инстанции

от 25 000 руб.

Стоимость услуг по обжалованию решения налоговой инспекции о доначислении налогов, привлечении к налоговой ответственности, начислении пени и представлению интересов в вышестоящих налоговых органах и судах

от 30 000 руб.

Если у Вас возникли вопросы, свяжитесь с нами по телефону +7 495 961-71-95

Налоговые споры: услуги адвоката Центральной коллегии адвокатов